Rehber
İthalat vergilerinin nasıl hesaplandığı ve tercihli tarifeler için ülke grupları.
İthalatta Vergi Hesaplama Zinciri
- 1
Gümrük kıymeti
Fiilen ödenen fiyata komisyon, ambalaj, royalti, giriş yerine kadar navlun ve sigorta eklenir; beyanname tescil tarihindeki TCMB döviz satış kuruyla TL'ye çevrilir.
Formül: CIF = (fatura + navlun + sigorta + md.27 ilaveleri) × kur
GK md. 24, 27, 28 · Gümrük Yönetmeliği md. 45–50
- 2
Gümrük vergisi
İthalat Rejimi Kararı listelerinde GTİP'in menşe sütunundaki oran uygulanır. Tarife cetvelindeki kanuni vergi haddi uygulama oranı değildir.
Formül: GV = CIF × oran(menşe sütunu)
İRK (3350) md. 9/1 · GTS Tebliği 2023/6
- 3
İlave gümrük vergisi
İGV Kararı eklerindeki eşyada aynı CIF üzerinden, GV'den ayrı alınır. A.TR ile gelen AB menşeli olmayan eşyada Diğer Ülkeler oranı uygulanır.
Formül: İGV = CIF × İGV oranı
İGV Kararı (3351) md. 2
- 4
Ek mali yükümlülük
İRK III/IV sayılı listelerde veya kararlarda gösterilen eşyada; kıymet yüzdesi ya da net ağırlık başına maktu. 2018/11799 ile bazı menşelerde AB üzerinden gelişte telafi edici EMY.
Formül: EMY = CIF × oran veya miktar × birim tutar × kur
İRK md. 10 · 2018/11799 BKK
- 5
Ticaret politikası önlemleri
Damping, telafi edici vergi ve korunma önlemleri menşe (ve firma) esaslıdır; A.TR menşeyi değiştirmez.
Formül: DKV = CIF × oran veya miktar × tutar
3577 s. Kanun · ilgili tebliğler
- 6
KKDF ve damga vergisi
Kredili ödemede ithalat bedeli üzerinden %6 KKDF; beyanname başına maktu damga vergisi (2026: 1.605,80 TL). İkisi de KDV matrahına girer.
Formül: KKDF = bedel × %6 · DV = maktu
88/12944 · 2011/2304 BKK · 488 s. Kanun · GGM yazısı
- 7
TRT bandrol ücreti
Yayın alabilen cihazlarda ÖTV hariç KDV matrahı üzerinden; önce ÖTV matrahına, sonra KDV matrahına eklenir.
Formül: TRT = (KDV matrahı − ÖTV) × oran
3093 s. Kanun · GGM bandrol yazısı
- 8
Özel tüketim vergisi
(I) sayılı listede birim başına maktu; (II), (III)-A ve (IV) listelerde ÖTV hariç KDV matrahı unsurları üzerinden nispi.
Formül: ÖTV = (ÖTV hariç KDV matrahı + TRT) × oran
ÖTV Kanunu md. 11
- 9
Katma değer vergisi
Kıymet + ithalatta ödenen tüm vergi, resim, harç ve paylar + tescile kadar vergilendirilmemiş giderler, fiyat ve kur farkları.
Formül: KDV = (CIF + GV + İGV + EMY + DKV + KKDF + DV + TRT + ÖTV + yurt içi giderler) × oran
KDV Kanunu md. 21, 28 · 2013/19 Genelge
Teslim Şekli → Gümrük Kıymeti
| EXW | Fatura + yükleme, ön taşıma, ana navlun ve giriş yerine kadar sigorta eklenir |
| FCA | Fatura + giriş yerine kadar ana navlun ve sigorta eklenir |
| FAS | Fatura + giriş yerine kadar ana navlun ve sigorta eklenir |
| FOB | Fatura + giriş yerine kadar ana navlun ve sigorta eklenir |
| CFR | Navlun faturada; giriş yerine kadarki sigorta eklenir |
| CPT | Navlun faturada; sigorta eklenir, giriş yerinden sonraki taşıma ayrıca gösterildiyse düşülür |
| CIF | Navlun ve sigorta faturada; ekleme yapılmaz |
| CIP | Navlun ve sigorta faturada; giriş yerinden sonraki taşıma ayrıca gösterildiyse düşülür |
| DAP | Taşıma bedelde; giriş yerinden sonraki kısım ayrıca gösterildiyse düşülür |
| DPU | Taşıma ve boşaltma bedelde; giriş yerinden sonraki kısım ayrıca gösterildiyse düşülür |
| DDP | Bedel Türkiye ithalat vergilerini içerir; bu vergiler kıymete girmez (GK md. 28) |
Kıymete Türkiye'deki giriş liman/yerine kadar olan navlun, sigorta, yükleme ve elleçleme girer; sonrası girmez (GK md. 27/1-e).
A.TR ve Menşe Kuralları
- ▸A.TR bir dolaşım belgesidir, menşe belgesi değildir.
- ▸AB'de serbest dolaşımdaki sanayi ürünü A.TR ile 1 numaralı sütundan (çoğunlukla %0) gümrük vergisine tabi olur.
- ▸A.TR ile gelen AB ve Türk menşeli olmayan eşyada İGV "Diğer Ülkeler" oranından alınır (3351 md. 2/2).
- ▸2018/11799 kapsamındaki menşelerde (Hindistan, Vietnam, Endonezya…) AB üzerinden gelişte telafi edici EMY doğar.
- ▸Damping ve korunma önlemleri menşe esaslıdır; A.TR ile kalkmaz.
- ▸Tarım ürünleri Gümrük Birliği dışındadır; tercihli oran menşe ispat belgesine bağlıdır.
- ▸Tercihli sütunlar yalnız geçerli menşe ispat belgesiyle uygulanır; aksi halde Diğer Ülkeler oranı.
KKDF — Ödeme Şekline Göre
| Peşin | Doğmaz |
| Peşin Akreditif | Doğmaz |
| Vesaik Mukabili (D/P, tescilden önce ödenmiş) | Doğmaz |
| Mal Mukabili | %6 |
| Kabul Kredili (D/A dahil) | %6 |
| Vadeli Akreditif | %6 |
Peşin niteliğin tevsiki için bedelin beyanname tescilinden önce/tescilde transfer edildiğini gösteren banka belgesi gerekir (2017/20 Genelge). Bazı ürünlerde oran kararla %0'dır.